浅析纳税人“零申报”成因及管理对策
更新时间：2015-05-20 点击次数：次
详细介绍
在地税日常征管工作中，有些纳税人虽然办理了税务登记，能做到按月或按季进行纳税申报，但申报时以"无营业收入"为理由，向地税部门报送"三无"申报表，即无收入、无数字、无税额。这些问题的存在，严重制约了地税收入的增长和征管质量的提高。为进一步加强税源和户籍管理，现就企业进行虚假零申报的原因，如何采取有效措施加强零申报的管理谈谈自己的认识。
一、企业虚假零申报的主要成因
（一）部分企业为了达到某种目的和便利（比如享受优惠政策、倒账、结算、购领发票、开增值税发票等）而成立的新"公司"，虽然手续齐全，实质上是一个空壳公司或皮包公司，每月都进行零申报，只要目的一达到，公司人员就杳无音讯，既不办理注销，也不进行纳税申报或者注销就走人；或者是企业改头换面重新登记，新单位成立后老单位仍存在，企业仍是"原班人马"，财务人员对其老单位长期进行零申报。
（二）企业为达到资金周转而占用国家税款采取延迟纳税的手段，进行零申报。有些纳税人当期发生了经营业务收入，也有应纳税款，但由于资金紧张或为了占用国家税款等原因，对实现的应纳税款不申报，选择零申报以达到延迟纳税并占用国家税款的目的。
（三）个别企业设置两套账进行偷税和避税，一套账记载企业的实际经营情况，一套账应付税务部门，多是采取违法开具收入发票，应转而不转收入，隐匿、少记或迟记收入，账外经营、伪造或变造记账凭证形成假账，而进行虚假零申报以达到偷逃或少缴税款的目的。
（四）少数企业长期没有固定经营收入进行零申报，例如有些特殊企业，长期处于停产、半停产状态，无固定经营收入，但仍保留营业执照和税务登记证，平时多半进行零申报，遇到税收检查才一次性申报少量税款。
二、加强对零申报管理对策
在税收日常征管中，由于人员少，管户多征管不到位等原因，零申报企业特别是异常零申报已成为征管的薄弱环节。加强零申报管理的关键，就是要认真落实税收管理员制度，对纳税户进行科学化、精细化的管理，依托信息化手段，大力加强对零申报户特别是异常零申报户的管理，才能堵塞税收漏洞。
（一）加大税收政策宣传力度。开展形式多样的政策宣传，及时向纳税人宣传有关税收政策，特别是新政策的宣传解释。由于一些中小型企业的领导和财务人员对税收政策不熟悉，加之纳税意识不强，忽略对一些小税种的纳税申报，如印花税、房产税、土地使用税未在规定时间内申报，直接作无税申报，都是造成异常零申报的原因。因此，我们要有针对性地对纳税人进行政策宣传和辅导，帮助纳税人熟悉税收政策，监督纳税人进行正确的纳税申报，杜绝纳税人因不熟悉政策或纳税意识淡薄造成零申报现象。
（二）制定完善零申报户管理制度，使零申报户管理制度化、科学化、规范化。首先要认真制定零申报户管理办法，分清哪些是正常的零申报、哪些是异常的零申报，使管理人员有章可循。其次要对零申报户严格纳税申报程序，进行层层把关审核。纳税期内，零申报户要由管理人员对申报表进行严格审核、对办税人员作详细询问了解，掌握真实生产经营情况：一是到企业现场实地检查，二是向同行和同类或邻近企业作调查了解，属于正常的零申报户要进行申报认定签字。同时，还要建立重点税源企业走访制度、纳税评估制度，发现有重大疑点的要组织税收管理人员实施检查或移交稽查部门进行重点查处。
（三）加强对零申报户的日常管理。平时税收管理员要注意收集纳税户的财务、会计、纳税等相关信息，并建立健全企业信息库。对零申报户通过税源管理信息进行比对分析，对企业资产负债表和损益表等财务报表指标、发票购买和使用情况、连续几个月零申报等信息比对分析，及时发现异常零申报户，查找出原因，进而采取相应措施进行管理。
（四）加大纳税评估力度。对存在异常情况的零申报户和连续三个月零申报且又无正当理由的企业，制作零申报业户清册，按不同情况进行分类比对分析核实，对企业法人和财会人员实施税务约谈掌握核实情况，然后进行纳税评估。将纳税人当期的财务会计信息与上年同期的数据进行比对，将零申报户与同行业、同规模的其他企业进行比对进行全面、深层次分析，通过对比分析和量化评估及时发现申报信息的疑点和漏洞，及时发现企业存在的问题和原因，从而有的放矢地制定对策，防止税收流失，并对虚假申报纳税的行为依法进行处罚。
（五）实施重点稽查。首先税收管理员要随时对存在疑点的纳税户进行实地检查，加强控管力度。其次，对长期进行零申报的企业稽查局要进行重点稽查，特别对购买发票的纳税人进行重点检查，分析比对零申报的主要原因，并根据具体情况分别处理：对确实没有实际经营又无经营场地的企业，责令其办理注销手续；对失踪户转为非常户管理；对没有如实申报，企图以零申报逃避纳税或占用国家税款的企业列为稽查重点，并按户建立管理台账，督促企业严格按规定建账建制及时申报缴纳税款，并按偷税给予一定数额的处罚；对于不能按规定进行会计核算或核箅不实的企业采取核定征收办法征收税款，以堵塞税收漏洞。
（六）实行零申报公示制度。每月征收期后要对所有"零申报"户名单在办税服务厅公告栏进行公示，接受纳税人的监督和举报。
（七）完善两制考核机制。将零申报率纳入各分局及税收管理员目标考核内容，税收管理员在每月申报期后要对本辖区内的零申报户进行分析，然后随即进行检查。其次每月由"两制办"对各管理单位的零申报户进行抽查，对未下户检查或弄虚作假、片面追求"申报率"指标的要按有关规定追究相关人员的责任。
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